Особенности получения налогового вычета при приобретении жилья пенсионерами
Пенсионеры, как и другие налогоплательщики, имеют право на получение налогового вычета при приобретении жилья. Однако у пенсионеров есть некоторые особенности, которые следует учитывать.
Пенсионеры, имея доход облагаемый НДФЛ, вправе получить вычет (возврат налога) за тот год в котором осуществлено приобретение жилья, а также за три предшествующих периода.
Для получения вычета пенсионер должен иметь документы, подтверждающие свой статус пенсионера. Это могут быть пенсионное удостоверение или другие документы, удостоверяющие статус, например, справка.
Для получения налогового вычета пенсионер должен иметь доходы, которые облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Если пенсионер не имеет дохода или его доход не облагается налогом, то вычет ему не положен.
При оформлении документов на получение налогового вычета необходимо предоставить все необходимые документы, подтверждающие право на вычет. К таким документам относятся, например, договор купли-продажи недвижимости, документы об оплате ипотеки, выписка из ЕГРН, платежные документы, справки об уплате налогов и др.
Налоговый вычет может быть получен только на определенную сумму, которая устанавливается законодательством. В случае, если стоимость жилья или сумма ипотечных платежей превышает установленный лимит, то вычет будет предоставлен только на максимально возможную сумму.
Согласно четвертому абзацу п. 3 ст. 210 НК РФ, у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ и учитываемых при определении основной налоговой базы (ОНБ), разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении ОНБ, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.
Так, в силу п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные вычеты по НДФЛ, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Она уменьшает именно налогооблагаемую базу, а не сумму налога.
Обратите внимание, что если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен остаток, соответственно уменьшается.
Например, в 2023 году налогоплательщик, получающий пенсию в соответствии с законодательством, вправе получить имущественный налоговый вычет за 2022 год и перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2021, 2020 и 2019 годов (см. письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-04-05/110057, от 20.02.2021 N 03-04-05/12172, от 13.08.2020 N 03-04-05/71151).
В связи с введением системы ЕНС возникает вопрос о сроке обращения за вычетами по НДФЛ, поскольку ранее существовавшее указание в п. 7 ст. 78 НК РФ на возможность подачи заявления на возврат налога в течение 3-х лет больше не действует.
Статья 79 НК РФ, регулирующая порядок возврата положительного сальдо ЕНС, не содержит ограничительного срока на его распоряжение, то есть налогоплательщик может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования данного сальдо.
Вместе с тем, п. 7 ст. 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в т.ч. уточненных, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов и пр., если со дня истечения установленного срока уплаты соответствующих налога и пр. прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Поэтому, по мнению ФНС, как и прежде обратиться за получением основных налоговых вычетов по НДФЛ можно в любое время в течение трех лет по окончании налогового периода (календарного года), в котором налогоплательщиком были произведены соответствующие расходы, а для пенсионеров в отношении имущественных налоговых вычетов по приобретению жилья - в течение четырех лет (см. письмо ФНС Росии от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@).
Чтобы перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на предыдущие налоговые периоды, налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган декларации за соответствующие периоды (см. письма Минфина России от 21.12.2020 N 03-04-05/112025, от 10.05.2018 N 03-04-05/31241 и др.)
В письмах ФНС России от 06.07.2017 N БС-19-11/167@, Минфина России от 07.02.2020 N 03-04-05/8158, от 12.08.2019 N 03-04-05/60565, от 21.03.2016 N 03-04-05/15549 дополнительно разъяснено, что при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего периоду, в котором образовался переносимый остаток вычета.
Такой же порядок применяется и в отношении вычета в размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры.
27.03.2023
